0

    Бизнес-справочник: правовые аспекты

    Патентная система налогообложения

    Кто может применять

    ПСН могут применять только предприниматели (п. 1 ст. 346.44 НК РФ).

    Этот спецрежим вводится законами субъектов РФ в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При этом субъекты РФ могут расширить перечень видов деятельности, которые относятся к бытовым услугам и подпадают под ПСН (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

    Подробнее о видах деятельности, в отношении которых субъекты РФ могут вводить ПСН, см. Справочник «Патентная система налогообложения».

    Предпринимателю, желающему применять данную систему налогообложения, необходимо соблюсти ряд условий. Так, среднесписочная численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности ИП, в отношении которых применяется ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, в дальнейшем большое значение имеет получаемый предпринимателем доход от реализации. Если он составляет более 60 млн рублей, то право на ПСН утрачивается (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

    Налогообложение при ПСН

    При патентной системе налогообложения предприниматель оплачивает налог в виде стоимости патента.

    Налог уплачивается по месту постановки на учет следующим образом (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

    • если патент получен на срок до шести месяцев, то налог уплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента;
    • если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то:
      • одна треть налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
      • две трети налога перечисляются не позднее срока окончания действия патента.

    При этом он освобождается от (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):

    • НДФЛ в части доходов, полученных от деятельности, на которую выдан патент;
    • налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Исключение составляют объекты, включенные в перечень и облагаемые по кадастровой стоимости;

    Предприниматели также не признаются плательщиками НДС, кроме налога, уплачиваемого:

    • при осуществлении деятельности, в отношении которой не применяется ПСН;
    • при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
    • при осуществлении операций, облагаемых НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ.

    Предприниматели исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

    Ведение бухгалтерского учета

    Предприниматели на ПСН не ведут бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Вместо этого они обязаны вести Книгу учета доходов (КУД). Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

    Страховые взносы

    Предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ст. 420 НК РФ).

    Индивидуальный предприниматель на ПСН обязан уплачивать за себя только страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст. 420 НК РФ). Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством они могут уплачивать в добровольном порядке (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

    Подробнее о тарифах страховых взносов для самозанятых лиц см. Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

    Подробнее об общих тарифах страховых взносов см. Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

    Как учитываются расходы на уплату страховых взносов

    ПСН не позволяет учитывать уплаченные страховые взносы. Равно как и какие-либо иные расходы (письмо Минфина России от 18.02.2013 № 03-11-11/72).

    Плюсы и минусы ПСН

    К плюсам ПСН относятся:

    • малая налоговая нагрузка;
    • упрощенный учет (Книга учета доходов);
    • возможность не применять в ряде случаев онлайн-кассу при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего расчет документа (подробнее см. «Онлайн-касса для предпринимателей»);
    • можно оценить налоговую нагрузку до начала деятельности. Подробнее о порядке исчисления налога см. Справочник «Патентная система налогообложения».

    К минусам ПСН можно отнести

    • по некоторым видам деятельности в ряде субъектов РФ, установлен слишком высокий размер потенциально возможного годового дохода;
    • ПСН не позволяет учитывать какие-либо расходы;
    • низкая привлекательность для контрагентов.

    Подробнее о данном спецрежиме см. Справочник «Патентная система налогообложения».

    »

    Источник 1С ИТС

     

    Льготное обновление 1С. Сопровождение на 12 месяцев по схеме 8+4 (сопровождения 1С:ИТС уровня ПРОФ на 12 месяцев по цене 8 месяцев). Подключайтесь со скидкой

    Настройка 1С 8.3 с нуля

    БЕСПЕРЕБОЙНАЯ РАБОТА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОГРАММ

    И СВОЕВРЕМЕННОЕ ОБНОВЛЕНИЕ?

    кнопка получить предложение

    Вопросы по 1с Бухгалтерии 8. Где в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) указать данные Пенсионного фонда для отражения в отчетности?

    Previous article

    Вопросы по 1С ERP и КА. Как оформить получение вклада в уставный капитал наличными деньгами от учредителя в «1С:КА» и «1С:ERP»?

    Next article

    You may also like

    Comments

    Leave a reply

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    More in бизнес