0

    Бизнес-справочник: правовые аспекты

    Можно ли учесть проценты по займу, взятому для выплаты дивидендов, в расходах?

    По общему правилу общества могут распределять чистую прибыль, полученную от своей деятельности, между участниками или акционерами (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Такие выплаты для целей налогообложения являются дивидендами, следовательно, в расходах они не учитываются (п. 1 ст. 43 НК РФ, п. 1 ст. 270 НК РФ).

    В то же время проценты по долговым обязательствам (в том числе по займу) уменьшают налогооблагаемую прибыль с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

    Отметим, что законодательством не установлен запрет на выплату дивидендов из заемных средств.

    Таким образом, возникает вопрос, учитываются ли в расходах проценты по займу, взятому на выплату дивидендов.

    Рекомендации

    Учитывать проценты по займу в расходах. Данный вывод обусловлен следующим.

    Проценты по долговым обязательствам учитываются во внереализационных расходах (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом НК РФ не устанавливает каких-либо ограничений относительно целевого назначения займа. Необходимо соблюдать только лимит их признания, установленный ст. 269 НК РФ. Других ограничений законодательством не установлено.

    Дивиденды представляют собой чистую прибыль, оставшуюся после налогообложения и распределяемую обществом между участниками. Таким образом, их выплата связана с деятельностью ООО, направленной на получение дохода. Соответственно, и проценты по займу, взятому для их выплаты, относятся к такой деятельности.

    (См. письма Минфина России от 03.11.2015 № 03-03-06/1/63388, от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42780, постановления ФАС Поволжского округа от 11.12.2013 № А57-18417/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2012 № А10-248/2011).

    Проценты по займу можно учесть в расходах, даже если заимодавцем является участник, которому выплачиваются дивиденды.

    (См. постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 3690/13).

    Следует отметить, что ранее финансовое ведомство придерживалось иной позиции, указывая на несоответствие таких расходов требованиям ст. 252 НК РФ (См. письма Минфина России от 06.05.2013 № 03-03-06/1/15774, от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8152, от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355).

    »

    Источник 1С ИТС

     

    Льготное обновление 1С. Сопровождение на 12 месяцев по схеме 8+4 (сопровождения 1С:ИТС уровня ПРОФ на 12 месяцев по цене 8 месяцев). Подключайтесь со скидкой

    Настройка 1С 8.3 с нуля

    БЕСПЕРЕБОЙНАЯ РАБОТА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОГРАММ

    И СВОЕВРЕМЕННОЕ ОБНОВЛЕНИЕ?

    кнопка получить предложение

    Вопросы по 1с Бухгалтерии 8. Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) изменить наименование организации?

    Previous article

    Будет ли отложена обязательная маркировка лекарственных средств? Комментарии законодательства

    Next article

    You may also like

    Comments

    Leave a reply

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    More in бизнес