0

    Бизнес-справочник: правовые аспекты

    Единый налог на вмененный доход

    Кто может применять

    ЕНВД могут применять как организации, так и предприниматели, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен данный спецрежим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

    ЕНВД вводится в отношении конкретных видов деятельности, а именно (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

    • бытовых услуг;
    • ветеринарных услуг;
    • услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
    • услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
    • автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
    • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также осуществляемой через крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, палатки, торговые автоматы. Также применять ЕНВД можно в отношении развозной и разносной торговли;
    • услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания не более 150 квадратных метров, а также через объекты без зала обслуживания;
    • распространения наружной рекламы;
    • размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
    • услуг по временному размещению и проживанию;
    • услуг по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест (расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов), объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания (без зала обслуживания);
    • услуг по передаче во временное владение и/или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

    Данный спецрежим может комбинироваться с иными режимами налогообложения.

    Налогообложение при ЕНВД

    Организации и предприниматели, перешедшие на данный спецрежим, уплачивают единый налог, размер которого зависит от базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

    При этом налогоплательщики на ЕНВД освобождаются от некоторых налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

    Так, организации не уплачивают:

    • налог на прибыль, в отношении дохода, полученного от деятельности, переведенной на «вмененку»;
    • НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. Однако из этого правила есть исключение – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС необходимо уплачивать (ст. 151 НК РФ). Кроме того необходимо уплачивать НДС в соответствии со ст. 161, 174.1 НК РФ;
    • налог на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

    А предприниматели освобождаются от:

    • НДФЛ в отношении доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД;
    • НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой единым налогом. Однако из этого правила есть исключение – при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС необходимо уплачивать (ст. 151 НК РФ). Кроме того необходимо уплачивать НДС в соответствии со ст. 161, 174.1 НК РФ;
    • налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на «вмененку». Исключение составляют объекты, включенные в перечень и облагаемые по кадастровой стоимости.

    При этом и организации, и предприниматели должны исполнять обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ, например, перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с заработной платы работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).

    Страховые взносы

    Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ (ст. 420 НК РФ).

    Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

    Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

    • на обязательное пенсионное страхование;
    • на обязательное медицинское страхование.

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование «за себя» предприниматели уплачивать не обязаны.

    Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

    Подробнее о тарифах страховых взносов для самозанятых лиц см. Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

    Учет страховых взносов в целях налогообложения

    Страховые платежи (взносы), а также пособия уменьшают налог по ЕНВД, если они платятся в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают ЕНВД на уплаченные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере без ограничения в 50 процентов (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    Ведение учета

    Все организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). На предпринимателей данное требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324).

    Плюсы и минусы ЕНВД

    К плюсам ЕНВД относятся:

    • возможность не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2019 (по некоторым видам деятельности) при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств (п. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Подробнее см. Сроки перехода на онлайн-кассы;
    • налог уплачивается исходя из вмененного дохода, даже если фактический доход значительно больше;
    • налоговую нагрузку можно просчитать заранее, исходя из базовой доходности, величины физического показателя и значений коэффициентов-дефляторов (п. 2 ст. 346.29 НК РФ);
    • налоговая нагрузка невелика;

    К минусам ЕНВД можно отнести:

    • необходимость уплачивать единый налог, даже если фактический доход отсутствует;
    • незначительная привлекательность для контрагентов.

    Подробнее о данном спецрежиме см. Справочник «Единый налог на вмененный доход».

    »

    Источник 1С ИТС

     

    Льготное обновление 1С. Сопровождение на 12 месяцев по схеме 8+4 (сопровождения 1С:ИТС уровня ПРОФ на 12 месяцев по цене 8 месяцев). Подключайтесь со скидкой

    Настройка 1С 8.3 с нуля

    БЕСПЕРЕБОЙНАЯ РАБОТА БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОГРАММ

    И СВОЕВРЕМЕННОЕ ОБНОВЛЕНИЕ?

    кнопка получить предложение

    Вопросы по 1С ERP и КА. Как добавить новый вид контактной информации сотрудникам контрагента в «1С:КА 2.2» и «1С:ERP 2.2»?

    Previous article

    Вопросы по 1С ERP и КА. Как рассчитать НДФЛ по частично облагаемым доходам в «1С:КА 2.2» и «1С:ERP 2.2»?

    Next article

    You may also like

    Comments

    Leave a reply

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    More in бизнес