0

Вопрос: Организация заключила договор, по условиям которого с 1 января 2019 года НДС исчисляется по ставке 20 процентов, а цена договора определена уже с учетом этой ставки. В декабре 2018 года продавец выставил счет на оплату со ставкой 20% и получил аванс (в платежке тоже указано, что аванс облагается по ставке 20%). По какой ставке можно выставлять счет-фактуру на аванс – 18% или 20%? Нужно ли потом выставлять корректировочные счета-фактуры?

Ответ:

Даже если счет выставлен со ставкой НДС 20%, при получении предоплаты в 2018 году в счет отгрузки 2019 года счет-фактуру на аванс необходимо выставить со ставкой НДС 18/118. Оснований для выставления счета-фактуры по ставке 20/120 нет, так как изменение ставки еще не вступило в силу.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. НДС при получении предоплаты рассчитывается по обратной ставке к ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ или п. 2 ст. 164 НК РФ (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ (увеличение ставки НДС с 18% до 20%) вступят в силу с 01.01.2019 (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Поэтому при получении предоплаты в 2018 году в счет оплаты товаров, которые будут отгружены в 2019 году, оснований для применения ставки НДС 20/120 нет (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Таким образом, при получении предоплаты в 2018 году НДС должен быть исчислен по ставке 18/118 с суммы полученного аванса (п. 4 ст. 164 НК РФ). При отгрузке товаров в 2019 году продавец обязан определить налоговую базу по НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ) и предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога, исчисленную по ставке 20% (п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФ в ред. с 01.01.2019). При этом НДС, исчисленный при получении предоплаты, полученной в 2018 году, принимается к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 172 НК РФ).

При получении предоплаты в 2019 году НДС будет исчислен по ставке 20/120.

Что касается необходимости выставления корректировочных счетов-фактур при доплате 2% НДС, о которых говорится в письме ФНС РФ от 23.10.2018 г. № СД-4-3/20667@, то в рассматриваемой ситуации корректировочные счета-фактуры не выставляются, поскольку покупатель не доплачивает 2% НДС (изменение стоимости товаров после получения аванса не производится и отдельно НДС после получения предоплаты не перечисляется).

Источник: https://its.1c.ru

Можно ли сотрудника, восстановленного по решению суда, уволить за прогул если он не ходит на работу?

Previous article

Можно ли обжаловать требование об уплате налога по итогам выездной проверки, если ранее была представлена 2-НДФЛ?

Next article

You may also like

Comments

Leave a reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Вопрос-ответ

Официанты должны проходить психиатрическое освидетельствование.

Судебная практика Оглавление Официанты должны проходить психиатрическое освидетельствование.ДокументКомментарий Официанты должны проходить психиатрическое освидетельствование. Документ Решение Псковского областного суда от 09.04.2018 по делу № ...
Вопрос-ответ

Признают ли работу вахтой, если в трудовом договоре нет упоминания об этом?

Судебная практика Оглавление Признают ли работу вахтой, если в трудовом договоре нет упоминания об этом?ДокументКомментарий Признают ли работу вахтой, если в трудовом договоре ...
Вопрос-ответ

Деньги за несостоявшийся учебный отпуск с работника не взыскать.

Судебная практика Оглавление Деньги за несостоявшийся учебный отпуск с работника не взыскать.ДокументКомментарий Деньги за несостоявшийся учебный отпуск с работника не взыскать. Документ Апелляционное ...
Вопрос-ответ

Как налогоплательщику обернуть в свою пользу ошибки ИФНС?

Судебная практика Оглавление Как налогоплательщику обернуть в свою пользу ошибки ИФНС?ДокументКомментарий Как налогоплательщику обернуть в свою пользу ошибки ИФНС? Документ Определение Верховного Суда ...
Вопрос-ответ

Какие риски несет договор с автоматической пролонгацией?

Судебная практика Оглавление Какие риски несет договор с автоматической пролонгацией?ДокументКомментарий Какие риски несет договор с автоматической пролонгацией? Документ Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа ...
Вопрос-ответ

Сколько штрафов заплатит работодатель, если нарушил права нескольких сотрудников?

Судебная практика Оглавление Сколько штрафов заплатит работодатель, если нарушил права нескольких сотрудников?ДокументКомментарий Сколько штрафов заплатит работодатель, если нарушил права нескольких сотрудников? Документ Решение ...