0

#Налогообложение, #Бухгалтерскийучет, #Штрафы, #НДС

По результатам 2018 года количество выездных проверок снизилось на 30% по сравнению с 2017 годом, а «средний ценник одной выездной проверки» увеличился в 1,4 раза и составил 22,2 млн.руб. О чем говорят эти цифры? О том, что процесс отбора налогоплательщиков на выездную налоговую проверку с каждым годом становится более точным, тщательным и эффективным.

В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/333 (далее – «Концепция»), речь идет о 12 критериях, по которым производится отбор на выездную налоговую проверку. На самом деле предпроверочный анализ — это гораздо более сложный процесс анализа информации о каждой компании.

На первом этапе анализ информации происходит автоматизировано с помощью специальных программ, таких как:

— ВНП-отбор – сравнительный анализ данных налоговой и бухгалтерской отчетности среди компаний с одинаковым ОКВЭДом, на основании которого каждому налогоплательщику проставляются баллы и выдаются рекомендации о необходимости проведения выездной проверки у конкретных налогоплательщиков;

— СУР АСК НДС-2 – автоматическое деление всех налогоплательщиков на три категории: с низким налоговым риском (НДС платят, с «однодневками» не работают, имеют ресурсы для ведения деятельности), высоким налоговым риском (НДС платят минимальный, замечены в связи с «однодневками», не имеют собственных ресурсов) и средним налоговым риском; конечно под особый контроль попадают компании «красной зоны» с высоким налоговым риском;

— АСК НДС-2 – автоматический поиск «разрывов» в цепочках и выгодоприобретателя этих «разрывов»; сами по себе «однодневки» для сотрудников ФНС интересны как «рычаги» воздействия: с них нечего брать, но они могут указать на тех, с кого есть что взять – выгодоприобретателей «разрывной» цепочки;

— АИС-налог — информационный комплекс, анализирующий информацию из разных источников, начиная от движения средств по счетам, наличия имущества у компании, состава руководителей и учредителей, и заканчивая личным имуществом всех членов их семей;

— и многие другие.

Оглавление

Сам по себе предпроверочный анализ — это инструмент, позволяющий эффективно планировать выездные проверки. Сотрудники налоговой службы приходят на выездную проверку хорошо подготовленными, имея информацию о том, что искать, где и какая сумма предполагаемых доначислений грозит проверяемой компании.

Поэтому на последующих этапах предпроверочного анализа происходит поиск и расчет предполагаемой суммы доначислений. Сотрудники ФНС выявляют операции, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды, такие как: незаконная оптимизация НДС/ налога на прибыль, обнал с помощью «проблемных» контрагентов; незаконное снижение налога на прибыль с помощью искусственного дробления; незаконное отчуждение имущества и др.Приведу несколько примеров, как общедоступные критерии оценки рисков могут указать на «проблемные места» налогоплательщика.

На этом этапе тщательно анализируются все контрагенты налогоплательщика, движения денежных средств по расчетным счетам как самого налогоплательщика, так его контрагентов и взаимозависимых лиц, имущественная составляющая налогоплательщика, публичная информация, сопоставление IP и MAC адресов, изучение арбитражных процессов, результаты камеральных проверок, предыдущие ответы и пояснения налогоплательщика на требования, сведения из баз данных ГИБДД, Росфинмониторинга, Трудовых инспекций и т.д.

Основная цель данного этапа анализа – выявить «проблемные места» налогоплательщика и рассчитать сумму предполагаемых доначислений налогов, сборов, пеней и штрафов. Но расчета суммы доначислений недостаточно, наиболее важная задача – взыскать доначисленные налоги, т.е. должен быть потенциал для взыскания с налогоплательщика, либо его взаимосвязанных лиц. Если сотрудники ФНС не будут уверены в том, что доначисления могут быть взысканы, то проводить выездную проверку нецелесообразно.

Таким образом, по результатам предпроверочного анализа готовится заключение о налогоплательщике, которое содержит следующую информацию:

— регистрационные данные налогоплательщика, сведения об участниках, взаимосвязанных лицах, имуществе налогоплательщика и взаимосвязанных лиц (в том числе учредителей и руководителей, иногда и их родственников);

— оценка по критериям риска согласно Концепции, финансово-хозяйственный анализ данных отчетности, анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

— данные об обнаруженных «проблемных» контрагентах и сделок с ними;- сведения из информационных ресурсов, публичных источников информации;

— результаты анализа движения денежных средств по расчетному счету налогоплательщиков и его «проблемных» контрагентов;

— данные о результативности ранее проведенных камеральных и выездных проверках налогоплательщика, данные о встречных проверках его контрагентов.

Заключение по предпроверочному анализу содержит выводы о целесообразности проведения выездной проверки, мероприятиях, которые необходимо провести в рамках выездной проверки, сумме предполагаемых доначислений, вероятности их взыскания, о необходимости включения в состав проверяющих оперативных сотрудников органов внутренних дел.

Таким образом, выстраивается своего рода «рейтинг» налогоплательщиков по уровню привлекательности для проведения выездной проверки. На основании этого рейтинга составляется план выездных налоговых проверок.

Не стоит думать, что налогоплательщики, замеченные в весомых налоговых нарушениях, не попавшие в план выездных проверок, останутся без внимания ФНС. С ними сотрудники ФНС будут работать в рамках камеральных проверок, вызовов на комиссии, требований и т.д.

Убедительная просьба поддержать развитие канала!

Пожалуйста, подпишитесь на мой канал, где Вы сможете найти много интересного и полезного для Вас и Вашего бизнеса!

Если данная статья показалась вам интересной и полезной, поставьте, пожалуйста, лайк.

Буду рада любым комментариям и вопросам!

Спасибо!

6 нравится»

 

Источник: zen.yandex.ru Delovoy Podhod

Понравилось? Сохраните себе на стену в соц.сетях или закладках

Кнопки социальных сетей чуть ниже…

Налога за весельные лодки НЕ БУДЕТ!

Previous article

Как открыть счет в «Сбербанке» для ИП. Подробная инструкция

Next article

You may also like

Comments

Leave a reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

бухгалтерский учет

Сдача в аренду личного имущества обычным физиком: возможные налоговые претензии

#Налогообложение, #Бухгалтерскийучет, #Право, #НДС Вопрос о том, в каких случаях предоставление физическим лицом в аренду собственного имущества (помещения, автомобиля и т.д.) может быть ...
бухгалтерский учет

Россиян предложили взять под тотальный налоговый контроль

#Налогообложение, #Бухгалтерскийучет, #Политика, #Деньги, #Россия, #Финансы, #Законы, #Бюджет На сайте Российская общественная инициатива» появилось предложение о надобности создания мощной налоговой полиции. В ее ...